Deconturile de TVA depuse de firme înscrise în cazierul fiscal sau pentru care a fost deschisă procedura insolvenţei se încadrează în categoria deconturilor cu risc fiscal mare, rambursarea solicitată fiind soluţionată în urma efectuării unei inspecţiei fiscale anticipate, nu ulterioare. Astfel, pentru firmele care, în principiu, beneficiază de rambursare cu inspecţie fiscală ulterioară, respectiv contribuabilii mari şi mijlocii, a fost stabilită o procedură de analiză a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, pentru a identifica gradul de risc fiscal. În cazurile care prezintă risc fiscal mare, rambursarea se acordă în urma inspecţiei fiscale anticipate. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mari şi mijlocii include mai multe etape, potrivit unui proiect de ordin pentru modificarea şi completarea unui ordin al ministrului Finanţelor Publice din 2005, privind aprobarea Metodologiei de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.

În prima fază, compartimentul de analiză de risc înregistrează deconturile într-o evidenţă, care se conduce informatizat, după care deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sînt supuse analizei, în vederea soluţionării, în ordinea cronologică a înregistrării lor la Fisc. Deconturile se verifică din punctul de vedere al corectitudinii completării urmărindu-se şi corelarea soldului sumei negative solicitate la rambursare cu suma înregistrată în evidenţele fiscale. Dacă se constată erori materiale, compartimentul de specialitate notifică contribuabilul pentru corectarea erorilor materiale şi aplică procedura specială în domeniu. Termenul legal de soluţionare a solicitării de rambursare se prelungeşte cu perioada de timp cuprinsă între data emiterii notificării şi data emiterii deciziei de corectare a erorilor materiale.

Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mare sau dacă contribuabilul respectiv are fapte înscrise în cazierul fiscal, deconturile depuse de contribuabili conţin neconcordanţe care nu pot fi îndreptate conform procedurii de corectare a erorilor materiale. În cazul contribuabililor mijlocii, deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mare şi dacă persoana impozabilă nu a depus, în ultimele 12 luni de la perioada la care se referă decontul analizat, toate declaraţiile fiscale sau nu a depus situaţiile financiare, cu termen de depunere în ultimul an.